米国の寄付金控除について見ていきます。

参考にするのは、ＩＲＳ（米国の国税庁）から出ている、下記の書類（Charitable
Contributions」です。

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf

重要そうな部分を選んでみていくことにします。

今日は、 寄付金控除の要求事項のうち、現金以外での寄付についてみていきます

今日で最後になります。

現金以外の寄付

現金以外の寄付金に対する立証要件は、その寄付金に対する控除が以下の通りかどうかによって異なります。

1. 250ドル未満である。

2. 250ドル以上500ドル未満。

3. 500ドル以上、5,000ドル以下、または

4. 5,000ドルを超える場合。

500ドルを超える非現金寄付の立証要件は、繰越年度について提出された申告書にも適用されます。

500ドル以上かどうかを判断する場合、その年に適格団体に寄付された同様の財産に対する控除額を合算します。

見返りに物品またはサービスを受け取った場合、その分、寄付金を減額します。

寄付した財産の時価をその評価額で減額して控除額を計算する場合、「値上がりした財産の寄付」で前述したように、あなたの寄付は減額後の金額となります。

250ドル未満の控除額

以下の場合を除き、250ドル未満の非現金寄付の控除は認められません

1. 寄付をした適格組織の名称と住所。

2. 寄付を行った日付と場所

3. 一般的に不動産の種類に精通していない人が、その説明が寄贈された不動産のものであることを理解するのに十分な、状況下での詳細な説明（価値を考慮したもの）。

4.有価証券については、発行者の名称、有価証券の種類、および当該有価証券が提出日現在で公開されているかどうか。

例えば、以下のような場合、その証券は一般的に公開されているとみなされます。
(a) 相場が毎日発表される証券取引所に上場している場合。
(b)全国または地域の店頭市場で定期的に取引されている。
(b) 全国または地域の店頭市場で定期的に取引されている場合、または、(c)
(c) 一般に発行されている全国紙で毎日引用されている。

投資信託の場合は、毎日発行される全国紙の相場。

(1)、(2)、(3)、(4)の情報が記載された、寄付の受領を認める適格団体からの手紙などの書面が領収書の代わりとなります。

領収書の発行が困難な場合（例えば、慈善団体の無人投函所に財産を放置した場合）、寄付金の各項目について信頼できる記録を文書で保管することにより、立証の要件を満たすことができます。

信頼できる書面による記録には、以下の情報が含まれていなければなりません。

1. 上記（1）、（2）、（3）、（4）に記載された情報。
上記(1)(2)(3)(4)の情報
2. 衣料品や家財道具の控除を受ける場合は、その衣料品や家財道具の状態
衣類や家財の控除を受ける場合は、その衣類や家財の状態を説明すること。

3. 寄贈時の時価と、その時価をどのように算出したか。


最低$250の控除額

現金以外の慈善寄付金について250ドル以上500ドル以下の控除を申請する場合、適格組織から寄付の確認書を同時に入手し保管する必要があります。

250ドル以上の寄付を1回以上行った場合は、それぞれ別の確認書を用意するか、1通の確認書に寄付の合計額を記載し提出する必要があります。

謝辞は以下の通りでなければなりません。
1. 書面であること。
2.以下を含むこと。
a. 寄贈した財産の説明（価値である必要はない）。
b. 寄付の結果、適格組織から何らかの物品またはサービスが提供されたかどうか。
c. 商品またはサービスの説明と誠実な見積もり
(b)に記載された商品またはサービスの説明および見積もり。あなたが受けた唯一の利益が
受けた恩恵が無形の宗教的なものであった場合
宗教的な利益（宗教的儀式への入場など）であり、一般に、寄付の文脈以外の商業的な取引では販売されないものである場合。
謝辞にその旨を記載する必要があります。
その利益の価値を説明または見積もる必要はありません。
3. 次のいずれか早い日までに受領されること。
a. 寄付をした年の申告書を提出する日、または
b. 申告期限（延長を含む）。


500ドル以上の控除

500ドルを超え5,000ドル以下の控除を申請する場合

5,000ドルを超えない範囲で控除を受けることができます。

フォーム8283に記入し、以下の書類を添付する必要があります。

1. あなたの名前と納税者番号
2. 適格組織の名称と住所。
3. 寄付を行った日付
および
4. 寄付された財産に関する以下の情報。
a. 状況に応じて十分詳細に記述された財産の説明。
(その財産の価値を考慮した上で一般的に知られていない人が理解するのに十分な程度に詳細な記述。)
b. 寄贈日における当該財産の公正な市場価値と
c. 不動産または有形財産の場合、その状態。
d. 有形動産の場合、内国歳入庁の第501条に基づく受贈者の免除の根拠となる目的または機能に関連する用途であることを受贈者が証明したかどうか。
政府機関の場合は専ら公的な目的であるかどうか。
e. 有価証券の場合、発行者の名前、証券の種類、および
f. 財産の入手方法（購入、贈与、遺贈、相続、交換など）。
g. あなたが財産を取得したおおよその日付、または、あなたによって、あるいはあなたのために創作、生産、あるいは製造された場合は、その財産が実質的に完成したおおよその日付
h. 12ヶ月未満しか保有していない財産の原価またはその他の基礎、および可能であれば、12ヶ月以上保有している財産の原価またはその他の基礎。ただし、この要件は以下のものには適用されません。
公開されている有価証券


5,000ドル超の控除

5,000ドル以上の控除を申請する場合、現金以外の慈善寄付金としては、以下のものが必要です。

同時報告書（Contemporaneous written acknowledgment）を取得し、寄付された財産の適格な鑑定士による鑑定書を取得し、フォーム8283に記入する必要があります。

また、特定の在庫、上場証券、特定の知的財産を寄贈した場合は、適格鑑定は不要です。

500ドルを超えるが5,000ドルを超えない控除」に記載されている項目に加え、またはそれに代えて、記入したフォームを提出する必要があります。
また、Form 8283 には以下の項目を記入する必要があります。
1. 資格のある組織の納税者番号、署名、署名の日付、署名の日付が記載されていること。

2. 鑑定士の氏名、住所、納税者番号、鑑定士申告書、署名、および鑑定士が署名した日付。

3. 寄贈財産に関する以下の追加情報。
a. 評価発効日の公正市場価格。
b. 慈善寄付がバーゲン・セールの手段で行われたかどうか、バーゲン・セールの場合は
を受け取った場合、その対価の額。

また、寄付が適格な保全寄付である場合は、寄付の前後の原資産の公正市場価値と、寄付によって促進された保全目的も記録しなければなりません。


自己負担額

適格団体にサービスを提供し、250ドル以上の払い戻しされない費用がある場合。
以下の2つのルールが適用されます。

1.経費の額を証明する適切な記録があること。

2.適格組織から以下の内容を含む承認書を入手する必要があります。
a. あなたが提供したサービスの説明。
b. その組織が、あなたが負担した費用の払い戻しのために、あなたに何らかの物品またはサービスを提供したかどうかの記述
c. 費用を弁償するために提供された物品またはサービス（無形の宗教的利益を除く）の説明とその価値の誠実な推定値。
d. あなたが受けた唯一の利益が無形宗教的利益であることを示す説明書。
受け取った利益が無形の宗教的利益であった場合は、その旨。謝辞には、無形の宗教的利益（前述の「謝辞」で定義）の価値を説明または見積もる必要はありません。
以下のいずれか早い日までに承認書を入手する必要があります。

1. 寄付をした年の申告書を提出する日
２. 申告期限（延長を含む）。

車代を直接経費として計上する場合

信頼できる書類を保存しておく必要があります。

記録は信頼できるかどうかは、すべての事実と状況を記録しておく必要があります。

一般的に、記録を作成した場合、信頼性があると考えられます。

例えば、あなたの記録にはあなたが奉仕していた組織の名前とあなたが慈善の目的のためにあなたの車を使用した日付。あなたは14の標準的な走行距離率を使用する場合、あなたの記録は、マイルを表示する必要があります。
実費を控除する場合、あなたの記録は、慈善目的に直接関連する車の運転費用を示さなければなりません。