米国の寄付金控除について見ていきます。

参考にするのは、ＩＲＳ（米国の国税庁）から出ている、下記の書類（Charitable
Contributions」です。

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf

重要そうな部分を選んでみていくことにします。

今日は、 控除限度額についてみていきます

その年の寄付金総額が調整後総所得の20％以下であれば、この章の続きを読む必要はありません。

慈善寄付金として控除できる金額は、一般的には、通常、調整後総所得（AGI）の60％以下に制限されます。

但し、控除額がAGIの50%、30%、20%に制限される場合もあります。

ヒント
寄付する財産の種類や寄付先団体により、控除額はAGIの50%または30%に制限されます。

2021年の適格保全寄付と適格現金寄付には、より高い限度額が適用されます。

もし、あなたの寄付金が、適用される限度額のいずれかを超えている場合は、「限度額適用時の控除額の計算方法」の「キャリーオーバー」を参照してください。

その場合、控除額は、その団体への寄付に適用される制限に従います。

有資格者の種類

控除限度額の適用を受けるために、適格団体は2つのカテゴリーに分類されます。

適格組織の第一カテゴリー
(50%限度組織)に分類されます。

1. 教会、コンベンション、アソシエーション
2. 正規の教授陣とカリキュラムを持ち、現地で授業を受ける正規の生徒がいる教育機関。
3. 病院およびその関連医療研究機関。
4. 財産の受領、保有、投資、管理、および州・市立大学への、またはそのための支出を行うことのみを目的として運営されている組織。
5. 米国、州、コロンビア特別区、米国領（プエルトリコを含む。の政治的下部組織、またはインディアンの部族政府またはその下部組織。
6.公的に支援されている慈善団体（前述の Qualified Conservation Contribution の項で定義）。
7.「公的支援」に該当しないが、他の条件を満たす組織。
8.(1)〜(7)に記載された組織が運営または管理し、その利益のために運営されるほとんどの組織。
9. 民間運営財団

以下省略

適格組織の第二のカテゴリー
第二のカテゴリーには、第一のカテゴリーに属さないあらゆるタイプの適格組織が含まれます。


限度額について

寄付金に適用される限度額は、寄付する財産の種類によって異なります。

このセクションで説明する制限のうち、1つ以上 の制限を受ける寄付を行った場合は、さらに減額されることがあります。

慈善寄付の控除額の合計は、あなたのAGIを超えることはできません。

調整後総収入の100%を基準とした限度額

総収入の100%の限度額は3つあります。

農家や牧場主の適格な保全寄付

2021年の適格現金拠出。
もしあなたが、2021年の税制優遇措置の対象となる現金寄付を行う場合、その現金寄付に対する控除額は、AGIの100%から他のすべての寄付の控除を差し引いた額に制限されます。
適格な現金寄付は、以下の条件を満たす必要があります。
- 現金で支払われた慈善寄付であること
2020年12月31日以降に現金または小切手で支払われたものであること。
- 最初のカテゴリーの適格団体（50%制限の団体）に支払われるものであること。
509(a)(b)に記載されている特定の私立財団を除く
- 納税者は、この制限の適用を選択した。
キャリーオーバーのルール キャリーオーバーのルール
2021年に控除しきれなかった適格拠出金を繰り越すことができます。

救援活動のための適格拠出金
2018年および2019年の災害。その寄付金は控除されます。
このセクションの目的上、適格災害とは、2020年2月19日以前に大統領によって宣言された大災害である。
- 現金で支払われた慈善寄付金であること
2020年2月19日までに現金または小切手で支払われたものであること。
- 第1種適格組織（50％制限組織）（下記以外の組織）に支払われたものであること。
509(a)(b)に記載されている特定の私立財団を除く
- 上記の認定災害地域における救援活動のために支払われる
- 納税者が同時期に書面による承認（セクション170(f)(8)が意味する範囲内
その寄付金が救済活動に使用されたことを、その団体から（セクション170(f)(8)が意味するところの）を同時に得た場合。
救援活動に使用されたことを確認した。
- 納税者が、その寄付金に対して被災地税軽減措置が適用されることを選択した場合。

例外 適格寄付金には、あなた（または、あなたが指名する人）が持っている、あるいは持つ見込みのある分離された基金や口座への寄付は含まれません。

調整後総所得（AGI）の60％を基準とした限度額

その年に現金で寄付をした場合
カテゴリーに分類される団体（50%限度として扱わないことを選択した場合、その現金寄付の控除額は、2021年において適格現金寄付として扱わないことを選択した場合、現金寄付の控除額はAGIの60%になります。）

この60％制限は、現金以外の慈善寄付には適用されません


調整後総所得（AGI）の50％を基準とした限度額

50%制限の適用には2つの方法があります。

50％制限のある団体への現金以外の寄付
現金寄付の控除額は、AGIの50%から60%制限の対象となる現金寄付を差し引いた額となります。

キャピタルゲイン財産の例外
キャピタルゲイン財産を現金以外で寄付した場合、30%の制限があります。

「使用目的のための "寄付の例外
「適格組織への」ではなく、「適格組織の使用のための」現金以外の寄付には、20%または30%の制限が適用されます。
寄付金が適格組織の「使用のため」である場合は、適格組織のために法的強制力のある信託に保管されている場合、または同様の法的取のためのものである。


調整後総所得（AGI）の30％を基準にした限度額


調整後総所得（AGI）の20％を基準とした限度額
前述の適格組織、または (2) 適格組織の「使用目的」のために使用する場合、その寄付金に対する控除額は、AGI の 20%に制限されます。