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2022年08月27日(Sat)

米国の寄付金控除F
米国の寄付金控除について見ていきます。

参考にするのは、IRS(米国の国税庁)から出ている、下記の書類(Charitable
Contributions」です。

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf

重要そうな部分を選んでみていくことにします。

今日から、物品寄付 Contributions of Propertyをみています。

現物を寄付する場合は、特別なルールが適用されます。

- 衣料品や日用品
- 車、ボート、飛行機
- 剥製
- 負債の対象となる財産
- 財産の一部持分。
- 有形固定資産の端数
- 適格な保全寄付。
- 有形固定資産に対する将来の権利
- 事業からの棚卸資産、または
- 特許やその他の知的財産
これらの特別な規則については、次に説明します。

衣料品・日用品

衣類や家財を寄付した場合、その衣類や家財道具が中古品かまたはそれ以上の状態でなければ控除できません。
ただし、例外があります。
その寄付金が500ドル以上を控除する場合、かつ適格な鑑定士が作成した適格な鑑定書を添付し、必要事項を記入したフォーム8283, Section B.を記入します。

家財道具には以下のものがあります。
- 家具や調度品
- 電子機器
- 家電製品。
- リネン、および
- その他これらに類するもの。
家庭用品には含まれません。
- 食品。
- 絵画、骨董品、その他の美術品。
美術品
- 宝石類、貴金属類
- コレクション。


車、ボート、飛行機

以下の規則が適用されます。
適格な車両とは
- 自動車または主に公道、道路
- ボート
- 飛行機

500ドルを超える場合、以下の金額を控除することができます。
- 団体による車両の売却益
または
- 寄付をした日の車両の公正市場価格のうちいずれか小さい方を控除することができます。

車両の公正市場価格が、あなたの原価またはその他の基準を上回った場合、その公正市場価格を減額する必要があります。

後述の「価値の上昇した財産の贈与」に記載されているように、控除対象額を算出するために公正市場価格を減額する必要があるかもしれません。

フォーム 1098-C。
フォーム1098-CのコピーBを申告書に添付する必要があります。
フォーム1098-C(またはその他の明細書)には、自動車を売却した際の総収益が記載されています。
電子申告をする場合は、以下のことが必要です。
- フォーム 1098-C のコピー B をフォーム 8453 に添付してください。
電子申告の場合: Form 1098-C のコピー B を Form 8453, U.S. Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return に添付し、IRS に郵送してください。

以下の2つの例外があります。

例外1-団体で使用または改良された車両

組織で使用または改良された車両。適格機関が車両を譲渡する前には、その車両を譲渡する前に重要な使用または重要な改良を行った場合、通常、寄付時の公正市場価格を控除することができます。
しかし、その車両の公正市場価格があなたの原価または他の基礎よりも高い場合は、あなたのコストまたは他の基礎よりも、あなたがしなければならない場合があります。

例外2-自動車を困窮者に譲渡または売却した場合。
必要な個人に贈与または販売した場合。適格機関がは、その慈善目的を達成するために、車両を貧しい個人に贈与、または公正市場価格を大幅に下回る価格で売却します。
しかし、車両の公正市場価格が原価やその他の基準を上回っている場合、控除可能な金額を得るために公正市場価格を減額しなければならない場合があります。
この例外が適用されるかどうかは、フォーム1098-C(またはその他の明細書)に記載されています。
この例外は、組織がオークションで車両を売却した場合には適用されません。その場合
は、車両の公正市場価格を控除することはできません。

控除額500ドル以下 適格団体が車両を500ドル以下で売却し例外1および例外2が適用されない場合、以下の金額を控除することができます。
- 500ドル、または寄付をした日の車両の公正な市場価格

自動車の公正市場価格が少なくとも250ドル以上500ドル未満である場合、適格組織から、寄付を承認する適格団体からの文書が必要です。この書面には、以下の情報が含まれ、かつ、以下の条件を満たしていなければなりません。

在庫の寄贈

車両の寄贈は、在庫の寄贈には適用されません。
例えば、自動車販売業者の場合、これらの規定は適用されません。


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