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2022年08月26日(Fri)

米国の寄付金控除E
米国の寄付金控除について見ていきます。

参考にするのは、IRS(米国の国税庁)から出ている、下記の書類(Charitable
Contributions」です。

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p526.pdf

重要そうな部分を選んでみていくことにします。

今日は、控除できない寄附金 Contributions You Can't Deductです。

◎控除できない寄附金 Contributions You Can't Deduct

控除できない寄付金と一部しか控除できない寄付金があります。

慈善寄付金として控除できないもの

1. 特定の個人に対する寄付。

2. 非適格団体への寄付。

3. 寄付金のうち、あなたが利益を受け、または受けることが期待される部分

4. あなたの時間またはサービスの価値。

5. あなたの個人的な費用。

6. 個人退職年金制度(IRA)からの適格慈善分配

7. 鑑定料。

8. ドナー・アドバイズド・ファンドへの特定の寄付

9. 財産の一部の持分の特定の寄贈

これらの項目に関する詳細な説明は以下の通りです。

●個人に対する寄附金

以下のような特定の個人に対する寄附は控除できません。

- 友愛協会への寄付金
会員の医療費や埋葬費を支払う目的で行われた社団法人への寄付金。

- 困窮している個人への寄付金、または価値のある個人への寄付。
これらの寄付は、たとえ適格な団体に特定の利益のために寄付をしたとしても、控除することはできません。
しかし、支援する適格組織への寄付は特定の人のためであることを示さなければ控除することができます。

●非適格団体への拠出金

税額控除を受ける資格のない団体への寄付は控除できません。

以下のような場合です。

1. 以下の場合、特定の州弁護士会。
a. 弁護士会が州の政治的下部組織でない場合
b. 弁護士会が、公的な目的だけでなく、会員の専門的な利益を促進するような、私的な目的を持っている。
c. 寄付金が使途不明金であり、私的な目的に使用することができる。
2. 商工会議所、その他のビジネス・リーグまたは組織。
3. 市民団体
4. カントリークラブおよびその他の社交クラブ
5. 外国団体(カナダ、イスラエル、メキシコの慈善団体を除く外国団体)
また、外国の団体への寄付が目的であった場合、適格団体への寄付を控除することはできません。
ただし、外国の慈善団体が実施するプログラムに使用するための適格組織への特定の寄付は、その寄付が外国の慈善団体への寄付である限り、控除することができます。
その寄付金が損金算入されるには、適格団体がそのプログラムが自らの非課税目的を推進するものであると承認する必要があります。
また、外国の慈善事業が適格組織の管理部門に過ぎない場合にも、寄付金は控除対象となります。
6. ホームオーナーズ・アソシエーション
7. 労働組合
8. 政治団体および候補者


●あなたが利益を得るための寄付金


あなたが利益を受けたり、受けることが予想される場合、控除を受けることはできません。
これらの寄付には以下のようなものがあります。

・大学への寄付金で、次のような場合

大学の競技場で行われるスポーツイベントのチケット(またはチケットを購入する権利)の対価として、大学に対して(または大学のために)支払われる金額。

・あなたが受領する、または受領する見込みのある寄付金

州税または地方税の控除を受ける、または受けることが期待される寄付

・ロビー活動のための寄付。
特定の立法に影響を与えるために、またはそれに関連して使用するための金額。

- 老人ホームへの寄付金
部屋代、食事代、維持費、入館料などのための老人ホームへの寄付。
また、寄付の額が入居するアパートの種類や大きさに依存する場合は、慈善寄付とはみなされません。

- くじ引き、ビンゴ、宝くじなどの費用。
あなたは慈善寄付金として控除することはできません。

- 友愛団体や類似の団体への会費

- 授業料、または授業料の代わりに支払う金額。
授業料として支払った金額を慈善寄付金として控除することはできません。
子供が教区学校や非営利のデイケアセンターに通うために支払う場合であっても、授業料として支払う金額を慈善寄付として控除することはできません。
また、私立学校に入学するために、授業料とは別に、または授業料の代わりに支払わなければならない固定金額は、たとえそれが「寄付金」として指定されていたとしても、控除できません。

- 分割払いの保険に関連する寄付金
適格組織への寄付のうち、その寄付と関連して、組織が直接または間接的に以下のものを支払った、支払ったことがある、または支払う見込みがある場合は、控除できません。
あなたが加入している生命保険、年金、または養老保険契約の保険料。
あなたが選んだ人(適格慈善団体を除く)が受取人となる生命保険、年金、養老保険の保険料を直接または間接的に支払った、または支払う見込みがある場合。


●適格慈善分配金
適格慈善分配(QCD)とは、以下のようなものです。
個人退職年金制度(IRA)の受託者が直接行う分配で、SEPやSIMPLE IRA以外の個人退職年金制度(IRA)の管財人が、特定の資格のある団体に直接行う分配です。
分配が行われた時、あなたは少なくとも701/2歳でなければなりません。
その年のQCDの合計が$100,000を超えないこと。
すべての条件を満たす場合、QCDは非課税ですが、QCDに対する慈善寄付金控除を申請することはできません。


●時間またはサービスの価値
以下のような、時間やサービスの価値を控除することはできません。
- 米国赤十字社や血液銀行への献血
- ボランティアとして働いている間に失われた収入


●個人的な費用
以下のような個人的、生活的、または家族的な経費は控除できません。
- 適格組織でサービスを提供する際の食事代。
ただし、サービスを提供している間、一晩家を空ける必要がある場合はこの限りではありません。
- 養子縁組の費用(養子縁組機関に支払う費用、養子縁組のための養子縁組費用。養子縁組が成立する前に、養子縁組機関に支払う費用や、子供を自宅に留め置くための費用など。ただし、これらの費用は税額控除が可能な場合があります。または、あなたの総収入から除外することができます。
また、雇用主が支払った養子縁組費用を総所得から除外することもできます。


●鑑定料
慈善寄付金として控除することはできません。


●ドナー・アドバイズド・ファンドへの寄付
次のような場合、ドナー・アドバイズド・ファンドへの寄付金を控除することはできません。
- ファンドのスポンサーである適格組織が、退役軍人団体、友愛社、非営利墓地
または寄付された資産に対して独占的な法的支配力を持つという、そのスポンサー組織からの承認がない場合。

その他、以下のような状況もあります。
ドナー・アドバイズド・ファンドへの寄付金を控除できない状況もあります。
一般的に、ドナー・アドバイズド・ファンドとは、寄付者が、寄付者であることを理由に、ファンドに保有金額の分配や投資方法を助言できるファンドや口座のことです。


●一部持分
一般に、財産の持分の全部に満たない出資は控除することはできません。詳しくは、後述の「財産の寄贈」の「財産の一部持分」をご覧ください。


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