全国ＮＰＯ会計担当者ネットワーク（ＪＮＡN)活動情報

年末調整を終えて、スタッフ個人個人に
所得税を還付することがあります。

そのときの「還付額」の勘定科目について
悩む方が多いかもしれません。

勘定科目を何にすべきか、は、
「還付額」が、何なのか、ということになります。

年末調整、というのは、スタッフそれぞれの
年間の給与額を確定させて、それに対する
「正しい年税額」を計算する作業です。

この「正しい年税額」と、1年間給与から
控除して（預かって）きた年税額とを、比較して、
多く預かり過ぎていたら、本人に返金、
預り額が足りなければ、追加で預かる、という
作業をします。

そのときの、返金、あるいは、追加徴収
する額を指して「還付額」といいます。

つまり、この還付額は、源泉所得税です。
したがって、返金するときも、追加徴収するときも、
「預り金」で処理をします。

ここで「えっ、すでに税務署に納税して残っていない
のに、本人に返金するの？」とか思う人もあるかも
しれませんね。

そうなんです。すでに一年間、納税してしまっている
のに、スタッフに返金したら、法人としては、
「支払ばかり」になってしまいますね。

でも安心してください。支払ばかりになるのではなく、
還付した金額は、翌月以降に納付する金額と相殺を
することで、税務署から返してもらうことになるのです。

給与から預かった源泉所得税を
納付するときに処理（勘定科目）を
間違っていることが多くあります。

税金を払うのは租税公課だと思い込んで
いる人も多いかもしれませんが、
「源泉所得税」は、租税公課ではありません。

そもそも、源泉所得税、というのは、
所得に応じて、個人が国に納める税金を、
法人（会社）が、給料を払うときに、
預かっておいて、代わりに納める、ものです。

法人の費用（租税公課）ではなく、
「預かって」「支払う」ものですね。



したがって、その言葉どおり、
所得税を預かったとき「預り金」とし、
それを払ったときも「預り金」とすることで、
プラスマイナスがゼロになります。

つまり、源泉所得税を納付したときには、
給料から税金を預かったときと同じ「科目」である
「預り金」を使います。



預り金には、社会保険料もあるため、区別するために
預り金（源泉所得税）としています。

たまたま、何かの理由で昨年度の会計処理をしていて、
間違いを発見して、冷や汗が・・・・・！という経験ありませんか？

そんなとき、どうしたらいいか考えてみましょう。
間違いの内容にもよるのですが、たとえば、
「費用の勘定科目を間違っていたとき」です。

(例）現在は2019年度
発見した間違いは、2018年度で、電気代なのに「通信運搬費」になっていた。
本当は「水道光熱費」にすべきだったのに。。。



こんなのを発見したら、焦りますよね〜

会計処理では、利益が変わる間違いや、次年度に引き継がれる貸借科目の
間違いなどは修正することができます。しかし、費用の科目は、
その年度で完結してしまいますので、あとから修正できません。
したがって、費用の科目間違いは、決算時に十分に確認しましょう。

もちろん、もっと大きな間違い、大勢に影響するような大問題は
修正が必要なこともありますので、注意してくださいね。

今回は、2018年度で気が付くべきでしたね。
１）月別の計算書で横に並べて確認しましか？
２）毎月、1か月が終わったら入力内容を確認していますか？
３）次年度の予算を立てるときに、毎月の金額を確認しましたか？
４）領収書と入力内容を確認しましたか？

今年度、同じような間違いをしないように、ルール決めをしましょう！

軽減税率制度が導入されてから、はや2ヶ月が経ちました。
皆さま、食料品の購入処理について、問題なく日々、
過ごせているでしょうか？

ＮＰＯ法人の中には、法人内部で食材を購入して
昼食などを提供しているところが多くあります。
そのうち、消費税の申告があり、本則課税で計算を
している法人にとっては、今回の軽減税率制度は
面倒なことですよね。

笑い話のようですが、以下のように
「本みりん」は10%になるので、軽減８％の食品とは
分けて会計処理をする必要があります。



合計は、1,592円ですが、仕訳は次の２つになります。

食材（軽８％）1,265円（1172＋93円）
食材（１０％）327円（298＋29円）

そのほか、最近は多くの法人様で見かける
「ウォーターサーバー」の料金支払についても注意が必要です。
水の代金は、軽８％ですが、サーバーレンタル料は10%です。
いままでは、合計で、福利厚生費とか食材費にしていた法人も
多いのではないでしょうか。

悩み深いですね〜ほんとに。

消費税申告に関係のない皆様は、ホッと胸をなでおろして
おられるかもしれませんね。
ただ、5年後には、そうも言っていられない消費税改正があり、
影響があるかもなので、ちょっと心配です。

会計をすることになってしまった方へ！！！

何をしていいのかわからない！
会計を頼まれたけどどうしよう！
簿記とか、よくわからないし・・・
ＮＰＯの会計って、会社と違うの？
会計って、苦手・・・

ほんとにほんとの「初歩」
キホンの「キ」から一緒に学びましょう！



お気軽にお問合せください( ^)o(^ )

無事に総会を終え、内閣府のポータルサイトの貸借対照表の公告、を
しました。



一年に一度の作業なので操作方法を忘れていて
思い出しながらでした。
パスワードの変更も求められ、それでも
アタフタしました（汗）

同時に、財務諸表のデータも更新しましたが、
これは、合計もすべて手入力ですね。
合計とか、自動で計算してくれたらいいのに！と
思いつつの入力でした。

無事に総会を終え、内閣府のポータルサイトの貸借対照表の公告、を
しました。



一年に一度の作業なので操作方法を忘れていて
思い出しながらでした。
パスワードの変更も求められ、それでも
アタフタしました（汗）

同時に、財務諸表のデータも更新しましたが、
これは、合計もすべて手入力ですね。
合計とか、自動で計算してくれたらいいのに！と
思いつつの入力でした。

昨日、10月29日の夜に通常総会をいたしました。
昨年度は具体的な活動ができなかったことを反省し、
今年度は、現場で頑張るＮＰＯ会計担当者のネットワーク
づくりのために、頑張ることを決意いたしました！

ＮＰＯで会計を担っている皆様、いろいろと
話しましょう♪

全国ＮＰＯ会計担当者ネットワーク
第10回総会を下記の通り実施いたします。
会員ではないけれど興味のある方も大歓迎です。

日時：2019年10月29日（火曜）午後6時半〜
場所：兵庫県宝塚市栄町2−1−26−1111
　　　　（ＮＰＯ会計支援センター事務所）
内容：報告・連絡事項

総会の後、交流会を行います。
ＮＰＯ会計に興味のある皆様、ご参加お待ちしております。

10月も、あっという間に後半になりましたね。
会計担当者の皆様、軽減税率の対応はいかがですか？
あちらこちらで
「キャッシュレス５％還元」の赤い看板を見かけますね。



なんだかな〜、という感じですが、法人の経費として買い物を
するときに、悩みますよね。

小規模なＮＰＯ法人の場合には、近所の店や商店街で
お茶やコーヒーなどを購入することもあるかと思います。
そんなとき「現金で払うと、5％値引きがないよ！」と言っている
「キャッシュレス５％還元」の赤い看板が、気になります。
かといって、法人の経費を個人のクレジットカードで立替払いをすると、
「ん？いつの、どの金額で、仕訳するの？」なんて、悩むことになります。

＊コンビニだと、その場で２％還元
＊スーパーだと、本人のクレジット決済時に５％還元

今回の消費税の軽減税率制度は、ほんとうに会計処理をする
現場泣かせですよね〜

そして、よく、次のような質問があります。

「うちは、消費税の申告をしていないので、会計ソフトの入力の
時に、10％も８％も、気にせず無視してもいいですよね？」

その気持ち、すごくわかります！！！！！
でも、やっぱりそういうわけにもいかないのですよねえ。
続きは、また。。